出口退税金额怎样计算？新加坡公司做贸易中转有影响吗？

司马移Ellie

答案是不影响。

具体原因我们要从增值税的定义说起。增值税是国家就增值额征收的一种流转税，属于价外税，分进项税和销项税。进项税，是你采购时交给卖家的增值税，是卖家代替税务局收的。销项税，是你向国内卖货时，从买家那里收来的增值税，是你代税务局收的。

你的实际应纳增值税额是销项税-进项税。

如果你是一般纳税人，你花100元（不含税价）采购商品，你的卖家要替税务局向你收100*13%=13元的增值税，你要向卖家支付100+13=113元。

这13元就是你的进项税，是你交出去的增值税；

当你把100元（不含税价）的商品直接或加工后，以120元（不含税价）卖给国内的时候，你要替税务局向买家收取120*13%=15.6元增值税，买家要向你支付120+15.6=135.6元。

这15.6元就是你的销项税，是你收回来的增值税；

15.6-13=2.6元，这2.6元是你的应纳税额；

15.6元减13元的过程叫抵扣进项税。抵扣的前提是你是一般纳税人，且能提供进项发票。


外贸企业分为生产型和贸易型，在抵扣进项税时适用的税率是不一样的，出口退税的计算方式也不一样。


生产型外贸企业的出口退税

生产型企业申请出口退税的前提是：进项税额-销项税额>0。

最终退税金额参考以下a和b两个数据确定，以数字小的作为退税金额。

a=进项税额-销项税额，a为出口退税金额的上限

b =报关单上离岸价*退税率

如果b<a，则退b；

如果b>a，则退a；

如果a一直小于0的话，是没有退税的，说明你的从买家那里收来的销项税都不够抵扣，要向国家补税，外销就没得退税了。

所以对于生产型外贸企业而言，出口能退多少税，取决于你的进项税额，和做内销时产生的销项税；跟你和国外交易时的价格、营业额不搭边儿。


贸易型外贸企业的出口退税

对贸易型出口企业而言，没有内销，也不存在销项税

则a=进项税额，即以进项税额作为退税额。

所以对于贸易型外贸企业而言，出口能退多少税，完全取决于你交了多少进项税；跟你和国外交易时的价格、营业额不搭边儿。你只要证明1）产品是真的出口了，2）你是真的交了进项税，3）已交进项税的金额，就可以申请退税了。

司马移Ellie 2012年6月入行从业至今，专注于研究国际国内税收法案，分享最新动态；
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