关于航运增值税

离岸顾问-Jenny

1 增值税附加税费的构成 大家都知道，所有船公司现在公布的增值税税率都不只是6%，还得加上0.72%-0.83%的“附加税费”。那这 个所谓的附加收费是由哪些名目组成的呢？ #下面以COSCO为例介绍一下# 增值税：6% 1) 城市建设税：增值税*7% 2) 教育附加税：增值税*5% (其中2%是地方教育附加 税) 3) 河道维护费：增值税*1% ——增值税及其附加税费合计=6%* (1+7%+5%+1%)=6%*1.13=6.78%，即COSCO的附加税费是其增值税加成13%。

2 受增值税影响最大的两个群体 首先，被增值税伤得最深的当属FOB预付货的收货人 了，这部分单子的运费是国外收货人把款打到中国起运港的指定货代手上，再由指定货代支付给船公司 的，百分之六点几的增值税对于这样的单子而言其运费成本是纯粹的增加。为此，这样的单子大多都寻求 在香港付款避税或改为目的港到付以避税。其次，受增值税一定影响的还有CIF预付货的“小规模 纳税人”。企业按纳税对象可以分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”，一般纳税人可以接受和开具 增值税专用发票，小规模纳税人只能接受和开具增值税普通发票。不管是货代还是货主，如果是一般纳税 人，可以凭船东开具的增值税专用发票作为进项税额从应缴增值税中抵扣，所以其税负不会增加；如果是 小规模纳税人，由于财税[2011]111号“交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规 定”中规定“试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营 业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中 扣除”政策的废止，小规模纳税人的税负确实会上升，按业界现在的非正式统计来看，增加的税负约是 原来税负的20%，对于小规模纳税人，如果符合一般纳税人认定条件，应该尽快向当地税务机关申请办理 认定。为此，对于是小规模纳税人的发货人而言，大多寻求从CIF贸易条款更改为FOB贸易条款以至把税 负问题抛给收货人，或寻求在香港付款以避税，但后一种方式也会导致进项发票缺口，同样存在一部分问 题。

3 浅谈香港付款避税 1) 支持香港付款的船东现在看来，基本上所有船东都能支持香港付款（至少目前所接触到的船东没有说不支持的），毕竟 FOB预付货收货人和小规模纳税人这两个群体所占的 运输市场份额还是很大的，政策一出来，大家就在找对策，这么大的“支付需求”摆在那里，且第三地付款 原本就有，船公司也不可能熟视无睹，最开始还零星有那么几家船东表示暂不支持香港付款，但随着大势 的驱动，都不得不随势而行，毕竟因此而影响接货是 船东最不想看到的。 2) 香港付款的适用对象 显而易见，香港付款不开具发票而免税这样的方式最 适合的当然是FOB预付货和小规模纳税人的CIF预付货。但是，这两类单子最终是否选择在香港付款还得 关注一下具体情况，比如：一般，运费金额小的单子，由于其产生的增值税税金比较少，就没有多大必 要申请香港付款；还有，要求及时出单或要求做SWB 的单子，由于香港付款的操作效率明显比起运港支付 要低一些，这样的情况下就得权衡一下利弊了；再有，华东北港口起运的单子，原本大多是月结的 （30天以上的账期），如果申请香港付款一般都需要付款买单，这样就不得不考虑一下资金的时间成本 了。 3) 香港付款的影响 在航运界香港付款这一大潮的推动下，香港银行的大陆企业开户量势必明显增加，毕竟没有香港账户的货 代或货主要想继续做生意是很吃力的。据麦友“** 夜”所提供的信息：“在香港花旗银行开户需要提供公 司所在地的证明，并且开具的银行账户是要企业所有的，汇丰银行相对简单些”，供大家参考，具体要求 可以致电相应银行客服咨询。 4) 船东对于香港付款的态度以及香港付款走向由于香港付款大多是单票结算，这样对于船公司财务 系统而言将增加很大的工作量，除此之外，船公司要把钱转移到内地账户也会产生相应的手续费，因此船 公司向货代或发货人收取手续费也将是大势所趋，即使目前暂时宣称暂无手续费的，随着香港支付量的增 加也一定会收取的。由此看来，船公司是不鼓励货代或发货人把运费支付香港的，只是迫于目前的形势不 得不“委屈”支持。香港支付是否有违相关法规是否是在打擦边球，这是两股“势力”在斗，至于谁能胜出就 只能且行且看了。