香港公司持股国内公司真能享受5%的分红税吗？

司马移Ellie

根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，如果香港公司作为股息受益人，直接持有国内公司25%以上股份，分红税仅为股息总额的5%。于是有人说，用香港公司持股国内公司，就可以享受5%的分红税了，真能实现吗？

首先，申请5%税收优惠的前提条件是什么？

前提是要符合《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕81号）规定的条件，包括：
1 香港的公司是香港的居民企业；
2 香港公司取得股息之前的连续12个月持有国内公司25%以上股份；
4 按相关条款的规定向主管税务机关提出减免申请，并通过审核；

如何证明公司是【香港居民企业】？

根据国家税务总局发布的《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》，要证明公司是香港的居民企业，需要提供香港税务局出具的“税收居民身份证明”；

而香港的“税收居民身份证明”绝对不是随便出的，想要拿到这个文件，以下的三个核心条件是必须要满足的：
* 在香港有实际办公场所和雇员；
* 公司的董事、管理人员要是香港的居民，且在香港有住所；
* 企业在香港有实质的业务经营和收入；

显然离岸公司是否会滥用税收协定申请5%的优惠税率的情况已经被考虑到了，管道公司在申请“税收居民身份证明”这一步就被卡得死死的。香港的税务局发言人也明确表明，不会向通道公司、空壳公司发出香港税务居民身份证明书。

且抛开以上这些条件不说，《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》本身是一个什么文件？是内地和香港政府为了达到税收利益平衡签定的一个协议，目的是让双方政府都有税可收，又不对纳税人重复收税，而不是一个税收优惠政策。切不可断章取义。

全球数字外贸网

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司马移Ellie

全球数字外贸网 发表于 2020-7-30 15:07
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谢谢捧场，原来你们是做外贸软件的啊

司马移Ellie

司马移Ellie 2012年6月入行从业至今，专注于研究国际国内税收法案，分享最新动态；
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