增值税与退税计算方法

Jenny

增值税税率目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》

增值税计算方法销项税额=销售额×税率,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下：

B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元(不含税)，则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17%=17)，此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元(不含税)卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17%=34)。此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17%=34

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(A企业已交)=17(B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额)

退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口 企业，他把这批货物加工后出口，出口 FOB 价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额×税率=300X17%=51

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额= FOB 价X退税率=300X17%=51

此时C的成本=进价+所交增值税=234+17=251

收入=卖价+所退增值税=300+51=351

利润=收入-成本=351-251=100

如果退税率为15%则应退税额= FOB 价X退税率=300X15%=45

此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251

收入=卖价+所退增值税=300+45=345

利润=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6

假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销售额×税率=300X17%=51

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本、收入和利润为：成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)，收入=卖价+所退增值税=300+34=334，利润=收入-成本=334-234=100，假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)，收入=卖价+所退增值税=300+28=328，利润=收入-成本-=328-234=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。