外贸企业退税，如何正确处理账务

duduup

有学员问，关于外贸企业退税的核算还是有些迷糊，特别是对如何结合内外销正确使用会计科目更是不知道正确的做法，今天大白菜简单给大家讲一下。
外贸企业退税的特别之处：

（1）外贸企业为出口而采购货物的增值税专用发票是退税凭证，而非抵扣凭证，属于税法规定的不能抵扣的情况，应填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》（本期进项税额明细）第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”、第26栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”、第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”及第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”栏中，而很多人在申报时将其误记入正常进项税额参与抵扣。这是典型的一票二用，是错误的。

（2）同样，外贸企业的征退税率差也不能填入表二的进项税转出，仅作账务处理而已。

（3）同样，外贸企业的退税额也不在主表体现 ，主表仅会同步出现通过填列表一的第18和19栏“免税销售货物和应税服务”的销售额。出口货物的应退税额只进行账务处理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中体现。

建议大家分开来设置科目
即设置：
（1）、“应交税费——应交增值税-出口-进项税、进项税转出、出口退税”

（2）、“应交税费——应交增值税-内销-进项税、转出未交增值税、进项税转出、销项税”